El documento contable de liquidación es un comprobante de carácter tributario emitido por la entidad financiera que presta el servicio de POS a compañías que utilizan métodos cobro a clientes por medio de tarjetas ya sea de crédito ó débito.
Que es un comprobante de liquidación
Documento que emite institución emisora de tarjeta de crédito y débito a una afiliada por venta de mercadería.
Según el código tributario afiliado es el contribuyente del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios que acepte pagos mediante el sistema de tarjetas de crédito o débito (Art. 162-A Inciso final)
Cuando se emite el documento contable de liquidación
Los emisores de tarjetas de crédito envían a sus afiliados dentro de los primeros días del mes todos los comprobantes de liquidación emitidos en el mes anterior, para que el contribuyente afiliado pueda registrarlo en sus libros de IVA, declaración de IVA y en su contabilidad
Base legal documento contable de liquidación
La base legal podemos encontrar en los siguientes artículos del código tributario:
- Articulo 112 inc. 4
- Articulo 162-A
Que datos debe contener un documento contable de liquidación
- Correlativo del documento
- Número de Identificación Tributaria, Número de Registro de Contribuyente y Nombres del agente perceptor y del afiliado
- Fecha de la Liquidación
- Período al que corresponde la liquidación de acuerdo al convenio o contrato pactado
- Monto sujeto a percepción
- Valor del impuesto percibido
- Valor líquido a pagar al afiliado
- Firma del Responsable de efectuar las liquidaciones a los afiliados por parte del agente perceptor.
Debe emitirse en triplicado, debiéndose entregar el original para el sujeto de percepción, primera copia para ser proporcionada a la Administración en caso lo requiera, y segunda copia para control del agente de percepción.
Articulo 112, inciso 4, literal h) Código Tributario.
Ejemplo de documento contable de liquidación
El Ministerio de Hacienda presenta el siguiente modelo de documento contable de liquidación para que las imprentas puedan usarlo de base para la impresión de dicho documento, cumpliendo con los requerimientos establecidos en el Articulo 112 inciso 4 del Código Tributario.
Como se registra en libros de IVA un documento contable de liquidación (Afiliado)
Comúnmente los documentos contables de liquidación se reciben en los primeros días del mes, dependiendo del sistema de mensajería del banco. Al recibirlos el contador procede a registrar tanto en los libros de IVA como en la contabilidad.
En el siguiente comprobante podemos observar que el contribuyente afiliado realizo una venta el 18 de marzo por el monto total de $250.00, de los cuales el banco le cobro una comisión del 5% más IVA por uso de POS, así también le retuvo 2% en concepto de anticipo a cuenta de IVA.
En el caso de BAC Credomatic desde mayo de 2018 ya no emite a sus afiliados en forma física los documentos contables de liquidación, sino que estos son descargados por el contribuyente afiliado desde su banca en linea.
El banco emite un Comprobante de Crédito Fiscal por la comisión del 5% por el uso del POS más IVA
procedemos a registrar en el libro de compras los documentos contables de liquidación así también los comprobantes de crédito fiscal (CCF) por el cargo de la comisión por ventas con tarjetas de crédito ó débito
Registramos en el libro de compras también el CCF por la comisión efectuada por el banco por el uso de POS
Posterior al registro de los documentos contables de liquidación y de los Comprobantes de Crédito Fiscal por compras podemos generar el libro de IVA con el cual trasladaremos los datos a la declara de IVA F07.
Como declara en IVA un documento contable de liquidación el afiliado
El contribuyente afiliado al servicio de POS reporta en la declaración de IVA F07, los datos obtenidos del libro de Compras y lo traslada a la casilla 161 denominada: Anticipo a cuenta IVA del 2% efectuada al declarante.
El valor que incorporemos en la casilla 161 de la declaración de IVA F07 funciona para el contribuyente como un crédito a favor de el, disminuyendo así el impuesto determinado a pagar ó aumentando el remanente de impuesto a su favor.
El valor incorporado en las casillas 161 a la 163 deben ser informados dentro del plazo legal mediante el formulario F930 Informe de retenciones mensual.
Como se contabiliza un documento contable de liquidación por parte del afiliado
Para contabilizar la retención de IVA 2% y la comisión efectuada por el banco, nos guiaremos del documento contable de liquidación y del Comprobante de Crédito Fiscal que previamente hemos registrado en nuestro libro de compras.
Los códigos del catalogo de cuentas que utilizaremos son los siguientes:
| Código | Cuenta |
|---|---|
| 1101 | Efectivo y equivalentes al efectivo |
| 1103 | Cuentas por cobrar y otros documentos comerciales |
| 1106 | IVA Crédito Fiscal |
| 1107 | IVA Retenido |
| 4201 | Gastos de venta |
El registro contable quedaría de la siguiente forma, liquidando una cuenta por cobrar donde previo a esta partida se contabilizo el ingreso proveniente de la cuenta por cobrar.
Realizo así este asiento contable ya que el banco a los 2 o tres días hábiles hace la liquidación de la venta con tarjeta de crédito ó débito.
Tienes alguna pregunta ó duda sobre el documento contable de liquidación puedes dejarme un comentario abajo, que con gusto te responderé