Las facturas simplificadas buscan resguardar el interés fiscal cumpliendo la obligación de emitir y entregar un documento para el control del IVA, y a su vez agilizar las transacciones económicas de los pequeños contribuyentes con sus clientes o adquirentes de bienes o servicios.
En esta publicación espero resolver las dudas sobre el uso de la factura simplificada, cuando se emite, que requisito debe cumplir, como se declaran estas facturas y su forma de contabilizarse.
Base legal de la factura simplificada?
La base legal de la factura simplificada la encontramos en los artículos 104 inciso 4to y el articulo 114 literal «d» del Código Tributario de El Salvador
Las personas naturales inscritas como contribuyentes del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, cuyas transferencias de bienes o prestaciones de servicios en el año anterior sean iguales o inferiores a cincuenta mil dólares deberán emitir y entregar en operaciones que realice con consumidores finales Factura de venta simplificada, únicamente respecto de las transferencias de bienes muebles corporales o prestaciones de servicios gravadas o exentas, cuyo monto total de la operación sea menor o igual a doce dólares, dicha Factura deberá cumplir con los requisitos estipulados en el artículo 114 del Código Tributario. Los contribuyentes a que se refiere este inciso que inicien actividades, podrán utilizar el primer año de operaciones la referida Factura de venta simplificada (Art. 114 Inc 4 Código tributario)
Requisitos de la factura de venta simplificada.
- Deben elaborarse por medio de imprenta en talonarios preimpresos y estar prenumerados en forma correlativa; asimismo, podrán imprimirse en talonarios por series en forma correlativa e independiente para cada establecimiento, negocio u oficina;
- Indicar de manera preimpresa el nombre del contribuyente emisor, giro o actividad económico, dirección del establecimiento u oficina, y de las sucursales si las hubiere, número de identificación tributaria y número de registro de contribuyente;
- Fecha de emisión del documento;
- Pie de imprenta; Nombre, Número de Identificación Tributaria, denominación o razón social, domicilio, número de registro de contribuyente del propietario de la imprenta, número y fecha de autorización de imprenta, tiraje de documentos y fecha de impresión.
- Se emitirá en duplicado en forma correlativa, debiendo entregarse la copia al adquirente del bien o prestatario de los servicios;
- Valor total de la operación, en el que deberá incluirse el impuesto respectivo de las operaciones gravadas. (Art. 114 literal d)
Qué es una factura simplificada en El Salvador?
Es una factura alternativa que puede ser emitida por un contribuyente persona natural a no contribuyentes de IVA, por operaciones no mayores a $12.00. Este tipo de documentos se emiten con la finalidad de cumplir con el interés fiscal y a la vez de agilizar el proceso de facturación. Así también para poder emitir este tipo de factura debe ser Autorizado por el Ministerio de Hacienda mediante F940 Autorización de Correlativos
Cuándo se utiliza factura simplificada?
Serán utilizadas en operaciones que se realicen con consumidores finales, únicamente respecto a las transferencias de bienes muebles corporales o prestación de servicios gravadas o exentas, cuyo monto total de la operación sea menor de $12.00, siempre y cuando el contribuyente hubiere efectuado transferencias de bienes o prestado servicios en el año anterior por un monto igual o inferior a $50,000.00
Qué datos debe incluir una factura simplificada?
Los datos que se deben incluir al momento de emitir una factura simplificada son:
– Fecha de emisión del documento
– Valor total de la operación, en el que deberá incluirse el impuesto respectivo de las operaciones gravadas
Se emitirá en duplicado en forma correlativa, debiendo entregarse la copia al adquirente del bien o prestatario de los servicios
Cuáles son los tipos de facturas?
Facturas consumidor final (Art. 107 inc 2, Art 114 literal b)
Tiketes emitidos con maquina registradora (Art. 107 inc 5; Art. 115 Cód. Tributario)
Facturas Simplificada (Art. 107 inc 4; Art. 114 literal d Cód. Tributario)
Monto máximo permitido en ventas con factura simplificada?
El monto máximo por venta en cada factura simplificada de acuerdo al Art. 107 inc. 4 del Código Tributario es $12.00
A quien se entrega copia de la factura simplificada?
La factura simplificada son documentos preimpresos elaborados por imprentas, los cuales se imprimen en original y una copia de acuerdo al Art. 114 literal d), quedando en poder del emisor la original y la copia al cliente.
Una Persona Jurídica puede emitir ventas con factura simplificada?
Las personas jurídicas no pueden solicitar autorización de facturas simplificadas de acuerdo al Art. 107 inc. 4 del Código Tributario
Modelo de factura simplificada autorizado
El Ministerio de Hacienda ha elaborado el formato sugerido para la impresión de las facturas simplificadas y las imprentas puedan tomar esta de base cumpliendo así las formalidades establecidas en el Código Tributario.
Como se registran en IVA las facturas simplificadas
En el siguiente ejemplo mostraré como registrar en el libro de IVA denominado Ventas a Consumidores, cabe mencionar que las facturas simplificadas solo pueden ser emitidas por contribuyentes personas natural. Art. 107 Inc. 4 Cod. Tributario
Las ventas con factura simplificada se registran e integran en el libro de venta a consumidores finales, tal como lo veremos en el siguiente ejemplo:
Como se declaran en IVA las ventas con factura simplificada
Como ocurre con las ventas con factura consumidor final, comprobantes de crédito fiscal, y los demás documentos tributarios equivalentes, las ventas con factura simplificada deben ser informadas y declaradas para el pago respectivo del Impuesto al Valor Agregado IVA que esta implícito en el monto de las mismas.
No existe hasta la fecha una casilla especifica que diga ventas con factura simplificada, para ello el Ministerio de Hacienda tiene la casilla 96 que integra todas las ventas que el contribuyente realiza con facturas
- Ventas con facturas consumidor final
- Ventas con tiketes hechos en maquina registradora y
- Ventas con factura simplificada.
Como se contabiliza una venta con factura simplificada
02 de Abril 2020 el contribuyente realiza una venta al contado de un cargador de teléfono por un monto de $12.00 se emite y entrega una factura simplificada N°7
Para realizar el registro contable de una venta con factura simplificada utilizaremos los siguientes códigos de nuestro catalogo de cuentas:
| Código | Cuenta |
|---|---|
| 110101 | Caja General |
| 210602 | IVA débito fiscal por ventas a consumidores |
| 510102 | Venta de productos electrónicos |
NOTA: la emisión de las facturas simplificadas es exclusivo de contribuyentes persona natural, para ejemplo didáctico fue que usé una empresa jurídica.
Art. 107 Inciso 4 Cód. Tributario
2 respuestas a «Factura simplificada (FAQ)»
Debo consignar el nombre del cliente y el articulo o servicio que estoy facturando?
En la factura simplificada no se detalla el cliente ni el producto o servicio.
Sirve para agilizar el proceso de facturación y a la vez cumplir con la obligación fiscal de emitir y entregar factura por cada operación