El pago a cuenta como es conocido el Anticipo a cuenta del Impuesto Sobre la Renta que se declará y paga mensualmente por medio del formulario F14 «Declaración mensual de pago a cuenta, e impuesto retenido de renta, operaciones financieras y contribución especial para la seguridad ciudadana y convivencia
A continuación resolveremos las principales preguntas frecuentes sobre el Pago a cuenta:
Que es el pago a cuenta?
Es un anticipo mensual del pago de impuesto sobre la Renta Anual (la que se declara a mas tardar el 30 de abril del siguiente año). Este anticipo se calcula sobre ingresos brutos.
Como se calcula el pago a cuenta en el salvador
El pago a cuenta se calcula de la siguiente forma: el contribuyente obtuvo ingresos (ventas) en el mes por un total $20,000.00 de los cuales restaremos el valor que corresponde al IVA dividiendo entre 1.13 para obtener el valor neto: $17,699.12. Sobre este valor aplicaremos el porcentaje correspondiente a pago a cuenta 1.75% resultado un total a pagar en concepto de anticipo impuesto sobre la renta para este mes de $309.73 (Art. 151 Cód. Tributario)
Como funciona el pago a cuenta el salvador
El pago a cuenta ó anticipo a cuenta del impuesto sobre la renta funciona para los contribuyentes como un adelanto del Impuesto sobre la renta anual. Ejemplo si un contribuyente al realizar su declaración anual de Impuestos sobre la renta anual, le resultare un impuesto a pagar de $10,000.00, pero en ese mismo ejercicio fiscal que esta declarando presento y pago mediante el F14 acumulado 12 meses $7,000.00. Por lo tanto a los $10,000.00 le restaríamos los $7,000.00 de pago a cuenta y lo aplicaría en la Casilla 320 del F11 declaración de renta, pagando así unicamente $3,000.00
Cual es el porcentaje de pago a cuenta
0.0% Actividades agrícolas y ganaderas
0.0% Profesionales liberales (si les efectuaron retención ISR 10%)
0.0% Personas naturales por venta de gasolina y diésel
0.75% Personas jurídicas que venden gasolina y diésel
0.3% Personas naturales titulares de empresas mercantiles distribuidores de bebidas, productos comestibles o artículos para la higiene personal, a quienes su proveedor les asigne precios sugeridos de venta al público o el margen de utilidad.
0.3% para empresas que prestan servicios de transporte publico.
1.75% Personas naturales titulares de empresas mercantiles contribuyentes del Impuesto sobre la Renta, sucesiones, fideicomisos, transportistas, personas jurídicas de derecho privado y público, uniones de personas, sociedades de hecho e irregulares, domiciliadas para efectos tributarios.
Como se registra un pago a cuenta
El pago a cuenta se registra en la contabilidad en la cuenta de activos no corrientes, denominada Pagos anticipados del Impuestos Sobre la Renta y esta será liquidada al momento de efectuar la declaración de renta anual mediante formulario F11 «Declaración del Impuesto Sobre la Renta y Contribución Especial»
Cuando se hace el pago a cuenta
El pago a cuenta se provisiona a final del mes que vamos a declarar y se efectuá el pago mediante la declaración F14 que se presenta a mas tardar el décimo día hábil del mes siguiente
Que se declara en el pago a cuenta
Declaramos los ingresos gravados de Impuesto sobre la renta, a los cuales aplicaremos la tasa correspondiente de anticipo de pago a cuenta según actividad económica:
Ingresos por actividades comerciales
Ingresos por actividades de servicios
Ingresos Industria de la construcción
Ingresos por actividades industriales
Ingresos por actividades agropecuarias
Ingresos por actividades no sujetas a retención
Otros ingresos
Quienes están exentos de pago a cuenta?
Estarán exentos del pago a cuenta los que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas y ganaderas (Art. 151 Cod. Tributario)
Como contabilizar el pago a cuenta
El registro contable de la provisión del pago del anticipo a cuenta del Impuesto sobre la renta, ser registra a final de mes que estamos declarando, en siguiente ejemplo el contribuyente obtuvo ingresos netos (ingresos sin IVA) por $17,699.12, lo cual aplicamos el porcentaje correspondiente a pago cuenta del 1.75%, resultando el valor a pagar mas tardar el 10 día hábil del mes siguiente por $309.73
Del catalogo de cuentas utilizaremos los siguientes códigos contables:
- 120702 Pagos anticipados del Impuestos Sobre la Renta
- 21040103 Provisión pago a cuenta de Impuesto Sobre la renta
La obligación de presentar la declaración F14 subsiste aún cuando ella no de lugar a PAGO
Art. 151 Cód. tributario