Las retenciones de IVA 1% están reguladas en el Código Tributario, sección cuarta denominada Retenciones y percepciones de impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios. A continuación resolvemos principales preguntas frecuentes sobre este tema.
Que es retención IVA
Es un anticipo del Impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios que es retenido por grandes contribuyentes y entidades gubernamentales a pequeños contribuyentes, y que luego el agente de retención efectuá el pago de estas retenciones en su declaración de IVA F14
Cuando retener IVA
La retención de IVA 1% se realiza junto con la emisión del Comprobante de Crédito Fiscal, Factura o documento equivalente, emitiendo el gran contribuyente el respectivo Comprobante de retención y la transacción debe ser igual ó mayor a $100.00 en su valor neto.
Como hacer retención de IVA
La retención se hace sobre las transacciones iguales o mayores a 100.00 en su valor neto, es decir debemos descontar el valor correspondiente al Impuestos al Valor Agregado (IVA)
Cuando aplica retención de IVA
Cuando un contribuyente clasificado como agente de retención realiza compras ó ventas a otros contribuyentes que ostenten una categoría distinta por transacciones iguales ó mayores a $100.00
Como calcular retención de IVA
Para el cálculo de la retención IVA 1%, no deberá incluirse el valor que corresponda al Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios. Será aplicable en operaciones en que el precio de venta de los bienes transferidos o de los servicios prestados sea igual o superior a cien dólares (Art. 162 Cód. tributario)
Como retener IVA en una factura
De acuerdo al Articulo 162 del Cod. Tributario el valor del IVA, no se toma en cuenta para efecto del calculo de la retención, y para efectuar la retención del 1% de IVA el valor neto tendría que ser igual o mayor a $100.00 por lo que una si se emite una factura por $1113.00 tendremos primero que deducir el valor del IVA, dividiendo entre 1.13; lo que resultaría el valor neto de $984.96 ahora podemos proceder a calcular el valor correspondiente al 1% de retención de IVA $9.85 si esta factura la emite un gran contribuyente, el pequeño contribuyente tendría que pagar en total $1122.85 (resulta suma $1113.00 + $9,85)
Quien puede retener IVA
Todos los sujetos pasivos que conforme a la clasificación efectuada por la Administración Tributaria ostenten la categoría de Grandes Contribuyentes y que adquieran bienes muebles corporales o sean prestatarios o beneficiarios de servicios de otros contribuyentes que no pertenezcan a esa clasificación (Art. 162 Cód. tributario)
Que porcentaje es de retención IVA
En concepto de anticipo del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios el uno por ciento sobre el precio de venta de los bienes transferidos o de la remuneración de los servicios prestados. (Art. 162 Cód. tributario)
Quien hace retención de IVA 1%
El gran contribuyente emite un Comprobante de retención del 1% IVA el cual deberá cumplir con lo establecido en el Art. 112 Inc 1 del Cód. Tributario
Cuando declarar las retenciones de IVA
Las retenciones de IVA 1% se declaran y/+o pagan a mas tardar el décimo día hábil del mes siguiente, Mediante el Formulario F07 «Declaración y pago del Impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios» y se informan a mas tardar el décimo quinto día hábil del siguiente mes, mediante el formulario F930 «Informe mensual de retenciones, percepciones o anticipo a cuenta de IVA»
Como contabilizar la retención de IVA (Gran Contribuyente)
Ejemplo como contabilizar la retención de 1% en concepto de IVA, por un gran contribuyente, el cual realizo una venta a un pequeño contribuyente por un valor de $1,000.00 Valor Neto, la transacción fue echa al crédito a 30 días plazo
Las cuentas contables que utilizaremos son las siguientes:
- 110301 Deudores comerciales
- 210601 IVA débito fiscal por ventas a contribuyentes
- 210603 Retención IVA 1%
- 510102 Ingresos por venta de bienes
Como contabilizar la retención de IVA (Pequeño Contribuyente)
Ejemplo como contabilizar la retención de 1% en concepto de IVA, por un pequeño contribuyente, el cual realizo una compra un gran contribuyente por un valor de $1,000.00 Valor Neto, la transacción fue echa al crédito a 30 días plazo
Las cuentas contables que utilizaremos son las siguientes:
- 110601 IVA crédito fiscal por compras
- 110701 Retención IVA 1%
- 210201 Acreedores comerciales
- 410202 Materiales y suministros
